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5有限责任公司基础



Haik Chilingaryan LLCs

有限责任公司(“LLC”)是一个混合业务实体,其中包含合伙企业和公司的要素。 LLC由成员和经理组成。有限责任公司可能会带来巨大的好处 for its members, which include asset protection, intergenerational transfers, tax saving strategies, wealth preservation, flexible management structures, and clarity on the roles of all essential parties involved in the company as set out in the Operating Agreement.

以下五个概念是建立有限责任公司的基础:资产保护,代际转移,节税策略,管理和资金。

资产保护

Generally, the more assets a person owns in one’的名字,他或她更有可能成为债权人的目标商标。这就是为什么’最好以自己的名义拥有尽可能少的所有权。为了实现这个目标,它’评估可用的资产保护工具的类型很重要。有限责任公司就是一种有效的资产保护目的工具。

对于有限责任公司本身的债权人,除非该成员亲自担保所涉交易,否则该成员的个人责任通常仅限于该成员对该有限责任公司的投资额。

对于有限责任公司成员的债权人,如果判决是在有限责任公司成立后作出的,则通常不让债权人获得债务人成员在有限责任公司中的权益。但是,大多数州都允许有限责任公司在将债务分配给债务人之后,对判决债权人征收资产。

通常,债权人无权成为会员,强迫发行或索取公司资产。如果将此类权利授予债权人,则公司的其他成员将遭受特定成员的作为或不作为。这将不可避免地导致其余群体的不公正结果。因此,债权人必须等到对会员进行分配之后,才能进行任何可能的追偿。

债权人对债务人成员的债权追求的另一个限制是,经营协议有权阻止非成员人获得公司的权益。这在婚姻和判决债权人失败的情况下尤其重要,因为在离婚或其他情况下,法院有时可能发布过分的裁决,以实现公平的结果。有限责任公司还可以为有争议的家庭成员或前家庭成员提供一种手段,使他们在将其利益从捐助者转移给他们时不被迫进行沟通。

还有另一层资产保护,特别是针对LLC权益的接收者。这是所有者成员一生向其继承人赠送礼物的标准做法。当将价值不菲的礼物(如财产或大量现金)转移到其继承人身上时,立即会出现一些问题。如果没有适当的计划,接收者很可能会浪费这些资产或将其放弃给债权人或以前的配偶。但是,LLC权益的转让可以保护这些资产免受接收方成员的损失或浪费。

请记住,资产保护计划必须在对索赔的任何预期之前做好。那是因为欺诈性转让已被广泛理解。如果发现在债权发生之前或之后进行了转移,意图是欺骗,阻碍或延迟已知债权人,则通常可以推定其意图。如果法院认为转让是欺诈性的,则法院可以搁置转让,这也可能导致刑事后果。

对于许多类型的房地产(包括房地产),LLC是首选的住所。以投资为目的持有房地产是一种普遍现象。然而实际上,人们普遍以个人名义拥有所有权的所有权。实际上,如果投资者拥有多个创收性房地产,建议(除某些例外情况外)针对每项财产组建和经营一个独立的有限责任公司。对于主要居所,将所有权转让给生存信托是首选方法,主要是因为税收优惠和宅基地豁免。

为创收性房地产成立单独的有限责任公司的原因之一是,即使保险单满足了部分索赔要求,其房屋的伤害也可能造成巨大的损失。因此,如果一个实体仅拥有一项房地产,则索赔将仅限于该财产。但是,如果该实体拥有其他资产,则所有此类资产都有暴露于债权人的风险。

我们也不要忘记资产保护方面的一个关键点。仅通过建立有限责任公司,就不足以免除个人责任。必须遵循形式以增强有限责任制的盾牌(就像公司或其他类型的有限责任实体一样)。如果没有充分遵循手续或针对这种特定风险有个人担保,则该成员的个人资产可能会向债权人敞口。

同样重要的是,确保不要以个人会员的身份开展业务,而只能以企业身份进行业务。例如,作为“经理”或“会员”。在分配的情况下,必须在向成员分配时不断更新会计。缺乏手续将使有限责任公司无商业目的的论点更加重要,应将其视为独立的法人实体。

尽管拥有所有资产保护工具,债权人还是拥有一些追索权(其中一些追索权超出了本文的范围)。债权人通常可以使用的一种追索权通常称为“抵押单”。抵押令允许债权人仅扣押已实际分配的资产,而不扣押债务人成员根据其在LLC的所有权可能潜在有权获得的资产。

出于某种原因,充电单被称为“虚拟收入”。美国国税局要求LLC成员即使未收到任何分配也要缴纳所得税。在收取命令的情况下,即使债权人未收到任何实际分派,债权人也将被要求就债务人成员在有限责任公司中的权益缴纳所得税。这可能是债权人从有限责任公司追回债权方面最具有决定性的因素,因为债权人最终所处的境况要比其追索起诉令之前要差。此外,由于收取订单,债权人的税级也可能会提高。

代际转移

有限责任公司的结构可以保护后代的资产。这些也称为家庭有限责任公司(“ FLLC”)。尽管此类实体的结构和运作方式与典型的有限责任公司一样,但大多数(如果不是全部)资产由FLLC中的家族拥有。

通常,在代际转移方面,有限责任公司具有与生存信托相同的收益。有限责任公司可以通过避免遗嘱认证,在所有人去世后提供更顺畅的财富转移。它可以进一步防止资产在成员残疾的情况下甚至在监护或保护程序中无法通过遗嘱认证。

与生存信托的另一个相似之处是,公司基础资产的性质和特征是私有的。换句话说,LLC拥有什么资产的细节通常不在公共领域的范围内。与遗嘱认证相反,在死者资产转让的情况属于公开记录的情况下,LLC资产的转让通常是在私人情况下完​​成的。

有效的计划技术不仅涉及资产所有者在去世时如何转移资产,还涉及在捐赠者整个存续期间允许资产转移的技术。在FLLC的背景下,有一种通过赠予提供的计划方法,该方法允许高级家庭成员定期将其资产的一部分赠予其较年轻的家庭成员。

但是,有些资产由于其性质,很难零碎赠与。房地产,农场或其他资产的转让部分很难计算,尤其是当它们的价值每天都在波动时。有一些因素可能会使特定资产定期或多或少地变得有价值:外部市场状况和资产的整体状况。但是,赠送有限责任公司的权益可以避免转移一部分特定资产的麻烦。

无论要转移的资产类型如何,都有在捐赠者一生中转移财富的激励措施。这些激励措施的范围从减少捐赠者的应税遗产到为捐赠者的孩子提供生活费用。这样,年度赠礼方法的实施可能在财富从年老家庭成员到年幼家庭的定期转移中发挥重要作用。

2018年,个人纳税人的年度免税额为15,000美元。根据礼物分割的税收规定,一对已婚夫妇可以向任何个人转让30,000美元,而无需支付礼物税或提交礼物税申报表。为了说明每年赠送礼物的重要性,假设一对已婚夫妇有四个孩子。这对夫妇有可能每年从其遗产中扣除$ 120,000,而不会产生赠与税的后果。

有限责任公司还可以提供一种出色的工具,用于在捐赠人的一生中赠与利息,而无需将赠予的资产部分与收件人在结婚期间积累的其他资产混合在一起。在将会员权益直接转移给接收者或在专门为接收者建立的单独的财产信托中,“纸迹”可以显示特定资产(无论是以现金还是其他财产权益的形式)实际上是接收者成员的独立属性。

在LLC所有权转让的背景下,转让的是成员的权益,而不是实际资产。因此,由于缺乏适销性,对利息的价值进行了调整。那是因为受LLC约束的资产通常有限制。此类限制可能包括优先购买权,无权要求分配,下令解散或参与LLC的管理。

缺乏适销性的根本原因是,会员权益不是流动资产,通常不能自由分配。换句话说,如果买方确实无法购买一件包裹,但他或她只能购买该包裹的潜在所有权权益(例如,通过拥有LLC的X%的所有权),且具有某些前述限制,会员权益的价值将根据限制进行折现。

缺乏适销性的打折方面在送礼方面特别有用。例如,如果由于缺乏适销性而将会员的权益折让1/3,则以LLC权益的形式赠送的10,000美元相当于LLC的基础资产的赠送15,000美元(15,000美元x 2/3) = $ 10,000)。

所有者成员去世后,由于缺乏市场价值,价值调整也可能适用于死者在LLC中剩余的权益。用于计算死者权益的遗产的应税价值的一般公式如下:

所有权百分比x FMV(1-折扣)=遗产税价值

减税策略

有限责任公司可以被视作被忽视的实体,合伙企业,合作社或公司。默认情况下,多成员有限责任公司作为合伙企业征税。默认情况下,单人有限责任公司是独资公司。在这种分类下,该成员被视为个体经营者,因此应对个体经营税(社会保障和医疗保险)负责。

出于所得税目的,独资,合伙企业和S-公司归类为通过实体。这意味着收入和支出将转嫁给所有者的个人纳税申报单。在传递情况下,LLC本身将提交1065表格的纳税申报表,但不会为LLC的利润缴纳所得税。

降低会员的应税收入的一种策略是不让他们积极参与LLC的管理。不参与公司管理的会员通常免征自雇税。因此,由于他们不会为自己收入的LLC部分支付自雇税,因此他们的总所得税可能会减少。

减少成员一生中总所得税的另一种方法是将其分配给那些税率恰好低于所有者的成员。这在FLLC的情况下尤其有用,因为年轻的家庭成员的收入不一定与老年成员一样高。

有限责任公司的另一个好处是,除非另有说明,否则个人将资产转移给有限责任公司通常不属于应纳税事项。同样,由于有限责任公司解散而产生的转移也无需征税,因为它们被视为资本回报。当然,如果在从有限责任公司转让资产后个人出售了资产,则可以确认收益。

考虑到实际上从一个实体到另一个实体的任何转移都可以通过出售或赠与来实现,对LLC进行进出的一般税收后果尤其重要。如果是出售,则如果资产自购买以来已经升值,则转让人通常必须缴纳资本利得税。如果是礼物,则可能会产生礼物税的后果。在这种情况下,我们拥有者是一个单独的实体,转移到LLC(也是一个单独的实体)。尽管如此,出于国税局的目的,这些转移通常不属于应税事件。

在FLLC的背景下,计算资产或会员权益的基础可能会出现问题,尤其是如果此类资产是在购买后代出售的话。这将不可避免地影响这些资产的基础调整。资产的基础是原始所有者购买资产的价格。有几个因素可能会通过增加原始基础(例如,资本改进)或降低原始基础(例如,折旧扣除额)来影响基准的调整。

基准调整的类似概念也适用于会员在LLC中的权益,因为这些权益也有自己的依据。如果有限责任公司内部有许多基础各异的资产,那么会计和管理人员在有限责任公司中计算每个成员的独立基础可能会成为后勤上的噩梦。因此,在同一有限责任公司中混合不同资产可能会带来问题,尤其是在多代实体(例如FLLC)的情况下。建议不要再考虑一个有限责任公司,而应考虑增加或从属有限责任公司,特别是为了防止这种问题。

关于有限责任公司税收后果的最后一点与州法律有关。成立有限责任公司时,必须考虑国家对有限责任公司的成立和治理规定的所有法律。有些州对有限责任公司和其他业务类型的实体具有有利的法律​​;其他州则不太有利。

LLC的管理

有限责任公司s consist of members and managers. If we can make an analogy with corporations, members would be equivalent to the shareholders of a corporation; whereas managers can be a hybrid between Board of Directors and senior officers of a corporation (depending on the scope of authority provided by the members and the Operating Agreement).

有限责任公司 在其中运行的结构有两种。有会员管理和经理管理的LLC。在成员管理的有限责任公司中,公司成员根据每个成员的利益进行投票来管理公司。在由经理人管理的有限责任公司中,成员任命一名或多名经理人从事公司成员授权范围内的商业活动。

不需要经理成为LLC的成员。即使在会员管理的有限责任公司中,会员也可以任命经理来负责日常业务运营,但是仍然不能行使任何决策管理权限。

推荐管理实体有多种原因。首先,与个人相反,管理实体没有与人类一样的限制,包括残疾和死亡。由于经理通常会回答会员的问题,因此,投资决策的控制级别可以由会员根据经理对LLC的信托责任来设定。控制级别可能会有所不同,从分配或再投资的收入到仅限于管理简单的日常运营。

在加利福尼亚成立的有限责任公司必须具有运营协议。 《经营协议》规定了成员和管理者的权限范围。它还可以限制会员权益的可转让性,并确定其经理的薪酬形式。会员权益可以采用百分比或会员单位的形式。会员单位类似于拥有公司股份。

会员通常可以通过四种方式从LLC获得补偿。首先,普通会员可以获得管理公司的管理费。这种补偿甚至可以采用“优先股本权益”的形式,即一定比例的收入支付给持有该权益的个人或实体。

第二种方法是让LLC向成员进行分配。在这种情况下,有限成员通常将有权从分配中按比例分配。第三种方式是LLC向会员贷款。实施此策略时应格外谨慎。第四种方式为有限成员提供了一种选择,有可能从所有者那里购买LLC的更大份额,从而为所有者带来更多直接收入。

为有限责任公司注资

资金是将资产转移到有限责任公司的过程。为了使LLC能够合法执行,资金投入是必不可少的步骤。 LLC必须具有业务目的。如果有限责任公司没有任何资产或没有其他资金,则说明它没有商业目的。

类似的资金概念也适用于可撤销的生存信托。如果可撤销的生存信托没有任何资产,它可能是有史以来最有效的信托工具,但通常没有法律效力。因此,LLC还必须获得适当的资金,除其他外,以可能向其成员授予有限责任。

有限责任公司 的融资方式可能因资产而异。例如,当将房地产转移到LLC而非公开交易的证券公司时,适用不同的标准。作为基本规则,资产向有限责任公司的转让必须以持有特定类型财产的所有权的相同方式发生。对于房地产,无论转让是从个人到个人,还是从(或到)有限责任公司,转让只能通过契约来实现。

尽管要转让的资产类型,资产的价值必须在转让时确定。确定牢固控股的公司或有限责任公司中房地产和商业权益的估值并不是一门精确的科学。因此,此类资产可能需要由合格的评估师(在评估领域享有盛誉并拥有成功的审计记录的人)进行评估。为了在发生诉讼或税务机关提出潜在挑战时提供合理的估值折扣,合格的评估还应在出售或赠予会员的利益时或其中一名会员去世时对LLC的权益进行估值。

将股票,债券和其他证券转移到有限责任公司是由股票经纪,发行公司或第三方代理完成的。如果使用股票经纪人来促进转移,建议将股票存放在“代名人证券”帐户中。换句话说,经纪帐户将以LLC的名义,但是实际股票将以经纪公司的名义持有。

关于股票和投资资产时要牢记的资金的最后一点是“反多元化规则”。通常,将资产转移给有限责任公司不属于应税事项,除非该转移在证券多元化的意义上引发了直接的税收后果。

一些标准用于确定与多元化相关的问题。首先,“ 80%规则”规定,如果LLC的80%或更多资产是有价证券,则LLC可以归类为“投资公司”。结果,可能会适用反多元化规则,并且可能需要为转让支付税款。因此,如果20%或以上的资产由房地产组成,则反多元化规则将不会被触发,并且转让后不需缴税,只要房地产资产在LLC之后保持在20%或以上。转移。

其次,“非同一资产规则”适用于一个人出资一种类型的股票而另一人出资另一种类型的股票的情况下,可能会触发反多元化规则。但是,如果同一个人两个人出资相同的股票中的两个,或者一个人出资所有资产(即使它们不相同),则通常不会触发反多元化规则。

第三,“ 25%检验和50%检验”规定,当转让方将多样化的证券投资组合转让给有限责任公司时,多元化不会发生,而该有限责任公司所包含的证券价值不超过一个发行人的全部证券价值的25%,且不超过五家或以下发行人的全部证券价值的50%。在这种情况下,投资组合本身被认为是多元化的,因为它既不包含代表总证券价值的25%以上的发行人,也不包含代表同一投资组合中证券的50%以上的五个或更少的发行人。与共同基金类似,多元化规则通常不适用于正在向已经多元化的有限责任公司出资的投资组合。

反多元化规则问题的症结在于,如果有限责任公司拥有证券,而该有限责任公司本身实际上是在证券范围内履行投资公司的职能,那么任何资产(包括现金)都将转移至有限责任公司可能需要缴税。这些规则的应用可能是有害的,围绕它们进行计划时必须格外谨慎,以最大程度地减少因转让而征收税款的可能性。

最后的想法

围绕有限责任公司的严格法律标准增加了有限责任公司失去针对债权人的资产保护状态或被税务机关成功质疑的可能性。该有限责任公司为其成员提供巨大的利益:资产保护,代际转移,节税策略,灵活的管理结构和财富保存。为了享受LLC所能提供的所有好处,重要的是要经常与合格的顾问保持联系,包括律师,注册会计师,税务专家和财务顾问,以确保提前适当解决所有适用的法律问题。

请记住,LLC是一家企业,它必须具有商业目的,并且必须作为企业来运营。当有限责任公司的所有者背离这些标准并对自己的有限责任公司是一个可执行的法人这一观念过度自信时,就会出现问题,由于其存在而对债权人和税收当局提供了明确的保护。

Haik Chilingaryan

Haik Chilingaryan先生是Chilingaryan Law的创始人和负责人。他是电视上的律师,企业家,出版作家和评论员。

Chilingaryan先生对同类交易进行了广泛的研究,并发表在《联邦所得税税法》上。除了Mertens之外,他还为“税收事实Q&与“节俭型信托,国内资产保护型信托和医疗保健型信托的研究”相同。他还是“现代家庭房地产规划”研讨会的主旨演讲者,他的演讲涵盖了从税收筹划到资产保护的广泛主题。

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