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农业救济– IRELAND



作为税务顾问,我们经常被要求为企业主退出经营业务提供建议;将农场或企业传给一个或多个家庭成员或为下一代提供非企业资产的个人。为了提供最准确,相关和最全面的建议, 我们不仅要了解主要救济和豁免的基本条件,而且要对这些规则有深入的了解,包括例外,反避税条款等,这一点至关重要。

农业救济 是资本购置税最重要的减免之一,即影响礼物和遗产接收者的税收。

如您所知,农业救济的形式是将农业财产的市场价值减少90%,这意味着只有10%的市场价值应缴纳资本购置税。

相关的立法是 CATCA 2003第89条 提供以下税收减免:

1.对于符合“农民考试”的接收者

2.关于“农业财产”的赠与和/或继承

3.在“评估日期”

谁是“农民”?

要获得农业救济的资格,必须在评估日期将接受礼物或遗产的个人视为“农民”。就农业救济而言,“农民”的定义是,在接受礼物或继承后,其资产的市场价值的至少80%由农业财产构成的个人礼物或遗产。计算方法如下:

数学

2014年金融法 变化

在第一天/之后取得的礼物或遗产引入了以下条件

2015年1月,其中“评估日期”也是在2015年1月1日之后:

受益人必须:

1,从估价日起至少6年的农业财产农场,或从估价日起至少6年的农业土地租约。

2.具有农业资格,即《 1999年印花税合并法》附表2、2A或2B所列的资格,或以不少于其正常工作时间的50%的方式耕种农业财产。

3.尽管未指定时间范围,但要以商业方式种植农业财产,以期获利。

个人可以将农业财产租赁给多个承租人,只要每个租赁和承租人都满足减免条件。

如果受益人耕种了农业财产,但随后决定在六年期间内将其出租,则只要承租人和租赁在六年期间的剩余时间内满足相关条件,农业救济就不会产生任何回扣。

如果受益人在赠予或继承后租赁了农业财产,并在六年期限内决定自己耕种,则不会产生对农业救济的回扣。

“农民测试”要求有一个例外。要获得农业救济的资格,受益人不需要满足“农业试验”的条件,即农业财产由树木或林木组成。

此优惠不适用于树木或灌木丛生长的土地。为了有资格获得土地上的农业救济,受益人必须符合“农民”标准。

农夫测试包括什么?

进行农夫测试时,必须包括以下内容:

1.根据赠与或继承取得的任何资产的总价值,以及

2.受益人在赠与或继承之前持有的任何现有资产的总价值,包括汽车,银行账户,财产,农业财产等。

如您所见,在执行“农民测验”时不会考虑受益人的责任。但是,有一个例外,那就是个人的主要或主要私人住宅的任何抵押,前提是该抵押不被视为农业财产。因此,如果受益人的住所不是农舍,则他/她可以

从抵押贷款的价值中扣除抵押贷款的金额,从而在“农民测验”计算中减少该非农业资产的价值。重要的是要记住,抵押贷款只能与用于购买,维修或改良该房产的借款有关。

这就是所谓的“农民考试”,只有达到此考试标准,完成的或继承的人才有资格获得90%的农业救济。

农夫测验并不像看起来那样简单。如果个人对农业财产享有终身权益或其他一些有限权益,则该权益的总市值应包括在“农民测验”中,即应用年龄/性别因素之前的价值。在进行所有非常重要的计算时,这一点通常会被忽略。

需要注意的另一点是,在根据赠与书或赠与书中的条件获得收益时,必须将收益投资于农业财产。如果在获得福利之日起两年内满足该条件,则只要受益人通过了农民考试,则将适用农业救济,因为该福利在受益之日和估值日均被视为农业财产。

除非受益人有条件投资农业财产,否则受益人不能就此利益要求农业救济。同样重要的是要记住,如果没有将收益投资于农业财产,那么收益将失效。但是,如果客户在礼物的遗嘱或契约中插入“赠与”条款,则即使受益人在两年内没有根据条件投资农业财产,他/她仍然可以享受到利益。

反避税规定

如果个人受益地拥有(a)预期权益(例如,未来权益)和/或(b)委托信托所包含的财产,该委托财产是由已完成/继任人建立并为其受益的,则这些金额应包括在80%农民测试计算中。

这是为了防止受赠者/后继者使用人工手段减少其非农业财产,以尝试达到80%的农民测验并有资格获得90%的农业救济。

无论是既得利益还是附带条件,都应考虑到未来的利益,即使在受益人实际上可能会获得利益的情况下,也要考虑到未来的利益。

在剩余利息的情况下,其价值是通过从市场价值中扣除寿险利益的价值得出的。

从事农业贸易的公司的股份

“农业财产”不包括从事农业贸易的公司的股份。

公司经营的农业业务中使用的农业财产和其他资产,如果满足条件,则有资格获得业务救济。

如果受益人可以申请商业救济和农业救济,则必须申请农业救济。

 农业救济和民居豁免

在农业财产包括可提供农业救济的农舍的情况下,您还应检查是否也适用于住房救济。

如果两种救济都适用,您应该:

1.将农舍的价值包括在农民测试计算中

2.然后要求住房豁免

3.在计算中分配农舍和农业财产之间的成本和费用。

 

夺回

A 夺回 如果赠予或继承中包含的农业财产自赠予或继承之日起六年内被处置且未被其他农业财产代替,则产生农业救济。

对于在2015年1月1日当天或之后收到的福利,如果农民或承租人停止耕种至少50%该人的全部或部分农业财产(农作物,树木或林木除外),也将产生农业救济减免从礼物/继承的评估日期开始的六年内的每个工作周。

这种补偿适用于所有情况,除非农民在停止耕作活动之前死亡。

在出现对农业救济的抵销的情况下,将重新计算关于赠与/继承的CAT,就好像从未首先应用过农业救济一样。

如果从赠予/继承之日起的六年内出售,以其他方式处置或强制购买农业财产,并且在出售后的一年内未将全部收益重新投资于替代性农业财产,则将获得农业救济的回扣。 /处置或强制购买的六年。

如果在受益人去世后进行处置或强制收购,则不会退还农业救济。同样,在领取养恤金的六年内或受益人在一定期限内少于六年的农业财产权益中,如果终身租户死亡,也不会撤回救济。

如果仅将收益的一部分重新投资于农业财产,则只能将救济的一部分收回。例如,如果一位农民处置了他继承的土地的100%,但仅将收益的75%再投资回农业财产,则CAT将被计算为该农场的价值的25%从未被视为农业财产。

如果受益人处置有资格获得农业救济的农业财产,则他/她不能使用该出售的收益向其配偶/民事伴侣购买“替代”农业财产。

上面我们提到了这样一种情况,即个人没有资格成为农民才有资格获得退休救济。如果受益人(与树木或林木有关)在赠与或继承之日起六年内处置了这些资产,将不会获得救济的回扣。

对于开发用地,在以下情况下,收回时间将从六年延长到十年:

1.在2006年2月2日当天或之后取得礼物或继承农业财产,并要求获得农业救济,并且

2.农业财产是“开发用地”,自赠与或继承之日起六周年之日起至该日四年后止。

“开发用地”定义为爱尔兰的土地,在该土地上,赠与人继承之日的市场价值超过该土地在同一日期的当前使用价值。它还包括全部或主要从该土地获得价值的股份。

如您所知,在计算农业救济时,救济是基于市场价值的。如果市场价值既包括开发价值又包括当前使用价值,并且适用《 CATCA 2003》第102A条,则仅收回与开发土地有关的减免。即使销售收入用于购买替代性农业财产,这种救济也将无法收回。

总之

因此,满足成为“农民”的条件意味着:

 在转让之日,至少有80%的个人资产必须为农业资产,并且他/她必须耕种或租赁土地至少六年。

他/她必须具有农业资格,包括绿色证书或农业科学学位,或者必须在农场转让之日起四年内获得该资格。

他/她必须以商业方式耕种该土地,以谋取利润。

如果他/她不具备农业资格,则个人必须花费其正常工作时间的至少50%用于耕种(即每周至少20个小时的耕种)

即使个人不符合这些条件,但如果他/她将转让给他/她的农业财产出租给农民六年,只要他符合“农民”的条件,他/她仍可能有资格获得农业救济。上面列出的标准。

 

克莱尔·麦克纳马拉

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自从1996年在都柏林成立客户咨询中心以来,克莱尔·麦克纳马拉(Claire McNamara)在成功地为企业,公司和个人税务客户提供咨询方面已经建立了良好的声誉。她的知识涵盖各个领域,她的经验包括公司交易,遗产税计划,国际税收协定,个人税以及针对影响非住所个人和离岸客户的问题提供咨询。她不断为高净值私人客户,物业所有者,高管,企业家,演艺人员和各种专业人士提供增值服务和高效的税收管理解决方案。

作为一名特许税务顾问,克莱尔(Claire)在专业实践方面拥有丰富的经验,并将亲自帮助您胜任,专业和成功地处理所有税务事务。她还就主要专业会计资格课程开设了关于税收的广泛演讲,包括A.C.C.A.,A.C.A.。和C.P.A.并积极地为学生准备爱尔兰税务学院的CTA资格。

克莱尔(Claire)代表其多样化的客户群有效地处理了许多税收审计和上诉,并成功地协商了解决方案,从而导致最终的税收责任,附加费和罚款有实质性差异。

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