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基础和折旧:税务专业人员评论第五部分



一旦确定您的财产可折旧,就必须确定IRS分配的类别寿命。资产类别使用期限和恢复期限表(CLDR)用于此目的。可以在IRS网站上找到它。

确定不动产的类别寿命有两种方法,即通用折旧系统(GDS)或替代折旧系统(ADS)。 GDS使用一种方法,可以使财产的支出在其较早的几年中更快地收回”的课堂生活。 ADS是一种直线法,基本上采用了类寿命的年数,并且在财产的整个寿命期内每年折旧成相等的金额。

在大多数情况下,未被定义为不动产的财产具有六种生活等级之一; 3yr,5yr,7yr,10yr,15yr或20yr。这些类寿命不是财产折旧的时间,而是IRS分配给该财产的使用寿命。您必须使用CLDR表来确定恢复周期。恢复周期会有所不同,具体取决于您使用GDS还是ADS作为恢复方法。

例如: CLDR表上列出了办公家具,其使用寿命为10年。对于GDS,其折旧期限为7年,但对于ADS,除非提前处置,否则折旧将在整个10年的固定年限内进行。

在某些寿命较长的物业上选择GDS或ADS可以对纳税人的总折旧扣除额产生重大影响,并且应该与客户进行税收筹划。一旦选择使用较慢的方法(ADS),以后可能不会更改。

约定

MACRS不会在纳税年度中每天使用按比例分配投入使用或停用的财产。资产使用三种约定,这些约定严格基于资产的类型和启用日期。

半年(HY)约定用于该年内投入使用的所有非房地产,除非需要季度中间约定(如下)。无论资产实际投入使用的日期如何,都假定该资产已经投入使用了半年,而所有者在投入使用的第一年和最后一年中获得的折旧是正常折旧的一半。

如果在该纳税年度的最后一个季度内,该类别寿命中所有资产的总价值的40%以上投入使用,则使用季度中间(MQ)惯例而不是HY。该惯例确定所有财产均在适用季度的中间投入使用。

例如: 我在4月份投入使用了1台机器,价格为$ 7000。我在八月份以$ 1000为基础投放了另一块。我在11月投入了价值7000美元的服务中的三分之一。所有机械均为5年财产。我这一年投入使用的5年总资产为15000美元。其中超过40%($ 15000 X .4 = $ 6000)在11月投入使用。因此,必须使用MQ约定折旧该纳税年度投入使用的所有5年类人寿资产。

月中(MM)约定用于所有不动产。该约定假定所有财产都在适用月份的中间投入使用。

在CLDR列表的后面和折旧表的前面有一个表,可以根据您选择的方法,GDS或ADS以及属性的类型快速参考要使用的表。

接下来,使用GDS和ADS计算折旧。

根据230号文披露

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什么都收税。我还写了路易斯安那州立书,去给我们新的所得税课程学习者和全州范围内的高级税务专业人员培训。我是各级税务相关课程的讲师。我喜欢常年教书和写作,也要全心全意照顾客户。

执法工作26年(空军工作13年,波西尔市PD工作13年),专业从事所得税工作20年。
我现在的目标是要花很多年成为我的三个孙子’s MeeMaw,会尽我最大的照顾客户,不断学习新事物。
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税收!我专门研究军事,州,小型企业和租赁。
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