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加拿大税收:房地产资本成本补贴及其含义



资本成本津贴(CCA)是加拿大的税项,用于扣除资本资产的摊销。对于财产,厂房和设备,CCA有不同的类别,每种类别适用不同的费率。对于与房地产有关的资本成本津贴,有一些具体规定。

施工完成后,可以将建筑物作为存货出售并获得业务收入,用于赚取财产收入,或用于开展活跃业务。如果不出售建筑物,则通常将成为公司的折旧财产。为了将其分类为折旧资产,建筑物必须满足以下条件:

  • 不得包含在库存中
  • 它必须可以使用
  • 它不能包括土地
  • 必须以获取或产生收入为目的而购买

当建筑物的建造完成或纳税人将几乎所有建筑物(占建筑物的90%以上)用于预期目的时,建筑物便可以提早使用。

出于税收目的,第1类包括1987年以后购置的大多数建筑物,CCA率为4%。如果该非住宅建筑物是2007年3月18日之后收购的,并在加拿大用于制造或加工待售或租赁的商品,则有资格获得6%的额外津贴,总计10%。其他非住宅建筑物的CCA率包括2%的额外补贴,总计6%。要获得额外津贴的资格,您必须选择将建筑物放在单独的类别中。一般规则是,必须将资本成本为50,000美元的出租物业输入CCA的单独类别。

纳税人无权要求在可能增加损失的出租物业上要求CCA。但是,一旦所有其他可扣减费用都得到索赔,您仍然可以索赔足够的CCA,以使出租物业的净收入降至零。来自各种租赁物业的所有物业收入和支出汇总在一起,以确定是否可以要求任何CCA。例如,如果一个租赁财产的净收入为2,000美元,第二个租赁财产的损失为1,000美元,则合并的净收入为1,000美元,总共只能索取1,000美元的CCA。

有一个问题? 联系格兰特·吉尔默。

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Grant于1988年开始从事CA业务,并于1994年开始从事自己​​的业务。他的税务专业知识包括税务计划,国际税务问题以及科研和开发税收抵免。他毕业于CICA深度税课程,并且在2012年获得了CA社区服务奖和童军领袖奖章。

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