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公民身份和全球征税:公民身份作为居籍的可管理代理人(第4部分)



爱德华·泽林斯基(第4部分)
  1. 实施基于公民的税收

作为评估美国的最终准备’基于公民身份的个人税收,我们必须探索《守则》’实施这种税收。在这种情况下,请回想一下,《守则》目前对美国公民和居民所缴纳的外国税规定了三种不同的所得税待遇。对外国来源的收入征收的外国所得税应在美国所得税中完全抵扣,只要该外国税收等于或小于针对此类外国来源的收入而评估的美国税额即可。 124与贸易,商业和投资活动有关的所有外国税款都可以扣除,用于美国所得税,外国房地产税也可以扣除。 125其他外国税,例如外国征收的一般销售税,既不可抵扣也不可抵扣。 126由于对不同的外国税款进行了不同的处理,居住在国外的地理位置相似的美国公民将根据居住地和赚取收入的国家所征收的税款类型和金额缴纳不同的美国税款。

再举一个简化的例子,在这种情况下,考虑分别居住在X,Y和Z国家的三名美国公民A,B和C。A,B和C的总收入分别为100美元,其总收入来自她居住国家/地区内的消息来源。出于美国所得税目的,A,B和C分别位于30%的括号内。 X政府通过按30%的税率评估所得税来资助政府,而Y政府则征收财产税,Z政府使用一般营业税来支付其公共服务费用。为了简化计算,让我们进一步假设B向Y支付了30美元的财产税,C向Z支付了30美元的营业税。

根据法律规定,A,B和C作为美国公民,都应为其各自的全球收入缴纳美国所得税。但是,实际上,《守则》对待A,B和C的方式大不相同。在一个极端情况下,A无需支付美国所得税,因为她向X支付的$ 30所得税已完全记入贷方,因而免除了她的联邦所得税义务。在频谱的另一端,由于C对Z支付的30美元营业税没有收到任何抵免或扣除,因此C向她的$ 100收入向联邦政府财政部门支付了30美元。她向Y支付了30美元的财产税,向联邦财政部支付了21美元的所得税。 127

如果A或B受制于AMT,则128 B会失去其财产税的扣减额,除非这些税额与业务或与 [* 1314] 生产收入,而A’她的外国税收抵免额与她的AMT责任挂钩。

如果美国公民有进一步的并发症’的收入符合911排除条款的资格。 129例如,假设D和E都是美国非居民,居住在同一个外国Q中。让我们进一步假设D和E均从Q来源获得100美元的收入,并且他们都在Q中。 30%用于美国所得税,而Q为政府服务提供30%的营业税。但是,假设尽管它们的位置类似,但D’s $ 100的收入来自外国公司的雇用,并符合§911的排除条件,而E’的收入来自投资,因此不符合§911的排除条件。在这种情况下,D由于排除在外而无需支付联邦所得税,而E则支付了30美元的联邦所得税。

(所有脚注将在本系列多部分结尾处由 爱德华·泽林斯基)

查看第1部分, 查看第2部分

查看第3部分

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爱德华·泽林斯基

Zelinsky教授撰写了两本书“向教会征税:宗教,豁免,纠缠和宪法” and “所有制社会的起源”两者都可以在亚马逊上购买。此外,他还广泛撰写了有关“公民税和为所得税目的定义居住地”的文章。

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2 thoughts on “公民身份和全球征税:公民身份作为居籍的可管理代理人(第4部分)

  1. 头像 注册会计师爱德华·德威尔 说:

    尚未看到脚注,但有一些发现:
    1.外国不动产税,不包括贸易或业务中使用的不动产税或与为赚取收入而持有的财产有关的不动产税,在2018年至2025年期间不可抵扣。IRC 164(b)(6)由2017 TCJA修订。
    2.同样,与贸易或业务有关或与创收财产有关的国外营业税仍可作为普通和必要的业务费用扣除。 IRC第162、212条。
    3.外国所得税可能仍被主张为逐项扣除而不是贷项,但仅在新法律范围内’逐项扣除的10,000美元的税额上限。经2017 TCJA修订的IRC 164(b)(6)。

  2. 头像 卡伦 说:

    谁在他们居住的地方建立了金融家的长期移民呢?这些人确实是在美国以外的地方定居的,但出于多种原因保留他们的公民身份。如果这些人试图遵守美国税法,则他们是地球上纳税最高的人之一。他们面临对其本地管理投资基金(PFIC)征收的惩罚性美国税,“repatriation”对当地小公司的保留收益征税,对当地递延税款的退休储蓄征税。 §911排除条款对这些都不起作用。实际上,要提交正确和准确的美国纳税申报单,这些人所支付的报税准备费用将是其在美国境内的类似人员的几倍。

    这些不是有钱人。真正有钱的人有能力让某人管理避免PFIC的直接股票投资组合。真正的富人有能力聘请顶尖的顾问来帮助他们在美国以外拥有公司的雷区中穿行。真正的富人不需要税收优惠来为退休储蓄–他们可以获得长期的投资,而这仅仅是中产阶级无法承受的。

    对于中产阶级的美国侨民(或偶然的美国人),所有这些“foreign”就双重征税和涉及的合规成本而言,《国内税收法》中的规定极为昂贵。

    当库克诉泰特案被裁定时,公民身份可能是1920年代居籍的可管理代理。那时,您成为另一个国家的公民,通常意味着您失去了美国国籍。与另一国国民结婚的妇女常常失去美国国籍;双重公民出生的孩子成年后通常必须选择一个国家或另一个国家。快进了近一个世纪,现在还不清楚。双重国籍,虽然不鼓励,但却是允许和普遍的。根据§877A退出美国税制需要获得国籍丧失证明,而不仅仅是放弃公民身份。 CLN价格为2350美元–这是许多外国人无法承受的。和税收合规需要避免“covered expatriate”对于拥有PFIC,小型企业或退休储蓄的人来说,这种身份可能是自杀。

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