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保留制度比较:拉脱维亚与爱尔兰– 4:4!



Facebook,LinkedIn,EA,Apple和PayPal有什么共同点?你们中的大多数人已经知道或怀疑–首先,这些企业从事电子商务。但是关键是什么?他们使用爱尔兰的公司;前两个公司甚至在爱尔兰建立了集团总部。在最近的一篇文章中,一家备受尊敬的爱尔兰税务咨询公司强调了这一全球流行的控股公司司法管辖区的10个最重要的优势。在考虑这10个爱尔兰优势时,我会使用运动术语挑战一个游戏:哪个控股体制得分更高(更好)–拉脱维亚还是爱尔兰?

1.资本利得免税–拉脱维亚1:0爱尔兰

两国都实施了这项豁免,但在爱尔兰,它受到几个先决条件的限制。例如,只有欧盟或爱尔兰的税收协定居民 同行可以从中受益; 5%的股份必须至少持有12个月;出售股份的子公司必须从事交易。拉脱维亚没有这些限制。拉脱维亚公司也可以在伦敦证券交易所进行交易,并且该利润无需缴纳公司所得税(CIT)。此外,拉脱维亚的豁免也指股票以外的许多类型的证券。

2.收到的股息– 2:0

如您所知,拉脱维亚不对从世界上任何国家(除黑名单外的境外)收到的入境股息征税。在爱尔兰,收到的股息在大多数情况下应课税为CIT的12.5%,提供了税收抵免选择,也就是说,在爱尔兰应付的CIT可以通过在股息支付者所在国家/地区支付的CIT减少。但是,如果子公司支付的企业所得税税率低于爱尔兰,则爱尔兰将处于不利地位。

3.有偿免除股息– 3:0

尽管从爱尔兰支付的股息需要正式缴纳20%的预提税,但还有许多例外情况,以致在大多数情况下不适用此税。在向外国法律实体付款时,在无任何先决条件的情况下,免税在拉脱维亚也适用于世界上任何国家(境外除外)。此外,从拉脱维亚支付的利息和特许权使用费也没有免税条件,对世界上任何国家都没有任何先决条件。

4.广泛的税收条约网络– 3:0

结果再次保持不变,因为爱尔兰的64项条约与拉脱维亚的57项条约相比并没有脱颖而出,尤其是如果我们增加了8项已达成协议但尚未签署的条约。有些人可能不知道,但事实是,不同于拉脱维亚的待遇(至少在实践中),公司不仅需要注册,而且还需要成为爱尔兰的税收居民,才能从税收协定中受益。因此,该公司还必须在爱尔兰进行管理和控制(也就是说,管理委员会的会议应在爱尔兰举行)。

5. R&D – 4:0

在大多数情况下,控股公司只是持有其他公司的股份。但是,持股只不过是普通公司,股东也可以选择普通公司来开展其他活动,例如成为金融中心或进行R&D功能。在爱尔兰,当然,R&D费用可以作为业务费用扣除;此外,R的25%&可以从国家收回D成本。因此,实质上,在R上投资了100欧元&D该公司有权从州退还37.5欧元。反过来,拉脱维亚又引入了新的免税额,以促进&D以从专业科研机构购买的人员支出和其他研究服务成本的形式乘以3。因此,实质上,已经在R上投资了100欧元&D公司可以将300欧元记录为成本,从而从该州收回45欧元(15%x 300)。

6.知识产权– 4:1

如果爱尔兰公司拥有该财产,则爱尔兰的知识产权利润仅应按2.5%的有效CIT率(12.5%x 80%免税额)缴纳。拉脱维亚目前无法与该CIT率竞争-所收取的特许权使用费仍需遵守15%的标准CIT率。

7.员工激励措施– 4:1

将公司迁至爱尔兰也可能需要人才。因此,2012年,爱尔兰对主要雇员实行了薪金税特别减免。在这里,拉脱维亚可能会提供旨在吸引高级管理人员的股票期权工资税收优惠计划,从而通过以公司股份的形式收取其部分报酬,从而增加公司的长期价值(至少3年)。因此,经理人可以合法地支付股息(10%)税(如果保留股票)或资本收益(15%)税(如果出售股票)税,而不是大量的工资税(24%PIT + 34.09%社会保障缴款)。此外,爱沙尼亚人羡慕拉脱维亚,因为它恢复了最高薪水的社会保险缴款上限(年薪超过46,400欧元的人无需缴纳社会保障金)。这也可以表示为,尽管爱沙尼亚对CIT拥有再投资利润感到赞叹,但拉脱维亚正在积极建立新的控股制度。

8. CIT RATE – 4:2

由于控股公司通常提供管理服务,因此在爱尔兰赚取的费用须缴纳CIT的12.5%。在拉脱维亚,所得管理服务费按15%的标准税率征税。此外,来自拉脱维亚的管理和咨询费已过时的10%预扣税仍在这里运作。但是,这种税收仅在极少数情况下适用-在大多数情况下,税收协定都适用免税规定。但是,豁免(居留证)手续必须符合与国家CIT利益不成比例的官僚要求。另外,关于拉脱维亚居民所接受的服务内容是否与管理和咨询服务相对应,引起了许多争议,因此有时甚至在法庭上引起争议。最后,与我们的正式居留证件相比,爱尔兰对非居民的特定付款(自我证明)有一定的税收确认书,而在两个州的税收管理机构中,我们的正式居留证件通常要经过复杂而漫长的确认之路。

9. CFC和利益扣除限制– 4:3

爱尔兰对氟氯化碳的限制没有任何规定(受控外国公司,通常对低税国家的子公司的免税收入提供企业所得税)。从企业所得税基础上扣除所有贷款利息也没有任何限制(稀薄的资本化通常允许有限地扣除利息,具体取决于权益与债务之间的比例)。拉脱维亚对自然人有CFC法规,并且利息扣除限制非常严格(债务对权益比率为1:4;向国内非金融公司贷款的平均百分比乘以1.57)。

10.转移定价(TP)– 4:4

拉脱维亚的强制性TP文件门槛较低(140万欧元的营业额和与关联方的交易的14,300欧元),几乎领先于整个欧洲。在爱尔兰,这些要求更为文明:如果公司员工少于250人且年营业额不超过5000万欧元或资产负债表上的总资产不超过TP(对于中小型企业),则不需要TP文件不超过4,300万欧元。此外,爱尔兰对TP的要求仅适用于贸易公司,从而促进了爱尔兰融资结构的增长。

根据230号文披露

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提供超过15年的税务和海关事务咨询服务。自1995年以来执业法律。发表了100多篇文章,博客,访谈等,并在拉脱维亚和国际会议,研讨会和大学中发表过演讲。

已被《法律500强》,《税务总监手册》,《钱伯斯欧洲》,《 PLC哪位律师?》等推荐。《法律500年度税务总监手册》不断地将拉脱维亚的顶级税务顾问选为“ TDH250”名单–列出了全美250强税务顾问的名单世界。

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