TaxConnections

 
 

获取领先的税务专家和技术
在我们的全球数字市场中

请在搜索中输入您的输入


表格8621,被动外国投资公司或合格选股基金的股东的信息申报表



表格8621,被动外国投资公司或合格选股基金的股东的信息申报表
什么是PFIC?

如果一家外国公司符合以下两个条件之一,则它是一个被动外国投资公司(PFIC):

  1. 纳税年度总收入的75%或以上为被动收入(通常为投资收入,例如利息,股息,特许权使用费,租金和年金),或
  2. 持有至少50%的资产以产生被动收入。

该定义描述了大多数外国共同基金,因为在美国境外的共同基金倾向于以公司(或根据美国税法被视为公司的组织)的形式组织。 PFIC还可以是ETF,债券基金,货币追踪基金,贵金属基金,投资信托,对冲基金,私募股权基金,初创企业等等。许多移民直接或间接拥有PFIC,却不了解美国税法规定的有毒物质处理方法。看一下 表格8621 and here are the 使用说明。但实际上,忘记了说明。您不会想要自己尝试。

为什么这是您可能拥有的最糟糕的投资?

与其尝试解释技术性税法,而不是解释技术性税法,这将比其他方法更能引起睡眠,我们将解释PFICs惩罚性税收待遇的基本原理和总体结果。美国共同基金实质上是通过对共同基金股东进行投资收益的当期征税。但是,持有外国共同基金的外国公司可以为股东利益积累投资收益,而无需对股东征收当期税款。因此,为了在美国和外国共同基金的股东之间建立大致的税收待遇平衡,国会颁布了PFIC规则。 (IRC第1291条–1298)。这样做的目的显然是要阻止对外国共同基金的投资。

As an example, there is a 默认 calculation for what is called a section 1291 fund. Two alternative calculations are available by election, 1) the “合格的选举基金” (QEF) election, and 2) the mark-to-market election.  Treatment under these elections is generally less harsh than the第1291条资金计算but the QEF election is restrictive, and either election must be timely. See 表格8621的说明.

在下面“default”第1291条资金计算“excess distributions”以每股为基础确定,并分配给股东中的每一天’的持有期。分配给本年的超额分配部分应作为普通收入征税。对于分配给PFIC前几年的超额分配部分,将分别计算税收和利息费用。假设对PFIC的每个前一年按最高税率计算税款。然后(假设再次)收取利息,就好像该税应于每个上一年的到期日到期。参见IRC第1291节。最终结果是大量的税收和利息。

由于每个再投资股息或新购买的股票都被视为一个单独的股票块,并且由于必须针对每个股票块分别执行1291节的资金计算,因此一个PFIC所需的计算可以填写多个工作表。因此,即使是最高级的从业人员税务软件也无法执行所需的详细计算。我们使用特殊的PFIC软件来处理此任务,以确保正确执行计算。

这里’s a look at 表格8621 and here are the 使用说明。但实际上,忘记了说明。您不会想要自己尝试。

表格8621提交要求

IRC第1298(f)节说:“除非局长另有规定,否则作为被动外国投资公司股东的每个美国人均应提交一份年度报告,其中应包含局长要求的信息。”[8621表格]因此,如果您是PFIC的所有者,无论是直接还是间接,您都必须每年提交8621表格。如果您1)确认直接或间接处置PFIC股票获得的收益,2)从PFIC收到某些直接或间接的收益,或者3)使该表格上的选举可报告,则您可能要承担纳税义务。

间接所有权

通常,间接所有权包括作为外国财产,信托或退休计划的受益人的所有权,但不包括免于美国征税的退休计划。不幸的是,大多数外国退休计划都不免征美国税款。如果你是“owner” of a foreign trust, including a foreign pension fund, you are considered an indirect 所有者 of any PFIC owned by the trust.

雇员’ Trusts

您不被视为所有者的所有者“employees’ trust.”《守则》和法规均未定义该术语。但是,如果外国养老金(i)由外国雇主创建,(ii)由外国雇主管理,并且(iii)一半以上由外国雇主提供资金,则外国养老金(信托)似乎会被认为是“employees’ trust.”如果您的退休金计划符合这些条件,则不需要8621表。但是,如果您向外国养老金缴纳的费用超过了外国雇主,则您将被视为计划中属于您的缴费部分的所有者。 Treas。 Reg。秒1.402(b)-1(b)(6)。这意味着,如果该信托基金拥有PFIC,则必须进行报告,除非该信托基金是外国养老基金,其收入根据条约可免除直至分配。温度Treas。 Reg。秒1.1298-1(b)(3)(ii)。

豁免提交

如果满足以下条件,则受利息收费规则(第1291条的资金计算)约束的PFIC股东无需根据§1298(f)提交8621表:

  • 根据§1291,在股东期间从PFIC收到(或视为已收到)的超额分配,股东无需缴税’s tax year; and
  • 股东未就PFIC进行QEF选举,并且其中之一:1)股东在纳税年度结束时所拥有的所有PFIC股票的总价值不超过$ 25,000(已婚纳税人提交联合申报表时为$ 50,000) );或2)PFIC股票由股东通过另一家PFIC拥有,股东的价值’在上层PFIC中的比例份额’在较低级别的PFIC中的权益不超过$ 5,000。 (第1.1298-1(c)(2)条)。

此外,通常不将外国保险单视为PFIC。 (IRC第1297(b)(2)(B)条&(F))。如果人寿保险合同的持有人无法控制可用的投资账户,则不需要8621表。 (IRC第1297(b)(2)(B)节)。

如果你不穿会怎样’t File?

实际上,不应该在不提交此表格的情况下罚款。但是,暂停评估罚款的法规直到您提交表格为止(如果需要)。这意味着您的全部纳税申报表将一直受到审核,直到您提交所需的8621表格为止。三年后,请参见IRC第6501(c)(8)节。

有一个问题?联系 加里·卡特.

头像

GW Carter,Ltd.总裁Gary Carter是明尼苏达大学的税务教授’卡尔森管理学院和卡尔森学院副院长’的商业税收计划硕士,直至2010年6月。他获得了文学学士学位。 1977年获得东华盛顿大学会计学博士学位,1980年获得丹佛大学税收学硕士学位,并获得博士学位。 1985年,他从德克萨斯大学奥斯汀分校获得税学博士学位。在他的职业生涯初期,他曾在阿拉斯加州担任税收代理,后来又在一家地区CPA公司和一家四大公司担任公共会计。他目前的工作开始于1999年。他举办了有关各种税收主题的税收研讨会,并出版了几本有关税收的书籍。

脸书 推特 领英 

订阅TaxConnections博客

输入您的电子邮件地址以订阅此博客,并通过电子邮件接收新帖子的通知。