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联邦巡回法院维持上市交易罚款



联邦巡回法院维持上市交易罚款

税务专业人员非常熟悉《国内税收法》中的某些报告要求。确实,如果未能正确及时地报告纳税申报表上的其他要求,可能会导致对纳税人的重大处罚。

一种常见的未能报告的处罚与所谓的“上市交易”有关。通常,这些交易必须使用IRS 8886表格进行报告, 可报告交易披露声明。如果未能及时,正确地填写8886表格来报告交易,则可能导致重大罚款-每年最高200,000美元。   看到  I.R.C.第6707A条。

令人遗憾的是,纳税人在第十一巡回上诉法院最近的一项裁决中,很难学到这一教训。  参见Turnham诉Comm’r2020 WL 6536896(11 先生2020年11月6日)。在这种情况下,在阿拉巴马州执业的医师通过其S公司在I.R.C.下制定了“十个或更多雇主计划”。 §419A(f)(6)。由于这些计划提供了显着的税收优惠并且容易受到滥用,因此美国国税局已将这类交易定为“上市交易”,需要进行披露。当纳税人在  特纳姆  未能披露每年的福利计划,美国国税局估算罚款30,000美元。纳税人向美国国税局提出了行政退款要求,但从未采取任何行动。此后,纳税人在阿拉巴马州中部地区对政府提起诉讼。本见解讨论了上市交易和第十一巡回法院的裁决   特纳姆 .

一般上市交易

该法规规定,每个参加“可报告交易”的纳税人通常都必须提交披露声明( 例如 ,表格8886)。 Treas。 Reg。第1.6011-4节。为此,“可报告交易”除其他外包括“上市交易”。反过来,上市交易被定义为“与国税局(IRS)确定为避税交易并通过通知,法规,或其他形式的已发布指南作为上市交易。” Treas。 Reg。第1.6011-4(b)(2)节。如果“有望获得相同或相似类型的税收结果和”,则该交易与IRS所确定的交易实质上相似。 。 。事实上相似或基于相同或相似

。” Treas。 Reg。第1.6011-4(c)(4)节。

的   特纳姆  Decision.

几年来,医师的S公司为多雇主福利计划所做的贡献大幅度减少。至少根据纳税人的说法,该计划旨在向受保员工提供退休前和退休后人寿保险福利。通常,《守则》对此类计划允许的扣除额有限制,但是,如果计划有10个或更多参与雇主并且满足各种其他条件,则这些限制不适用。纳税人的立场是,他们参加的福利计划符合这些要求。

由于纳税人通常会滥用此类计划以利用扣除额而没有相应地计入收入,因此美国国税局发布了第95-34号通知,警告纳税人,并非所有这些计划都符合I.R.C允许的扣除额。 §419A(f)(6)。根据第95-34号通知,如果福利计划与通知中列出的计划相同或基本类似,则要求纳税人在及时且适当归档的8886表格中披露报告情况。

纳税人在  特纳姆  在2009-2011纳税年度未这样做。不过,由于可能扣除了大笔款项,美国国税局(IRS)发现了福利计划,并针对纳税人未披露的情况发布了罚款通知。纳税人对政府提起诉讼后,政府对罚款问题进行了简易判决。简易判决动议获得了政府的支持,纳税人提出了上诉。

基于这些事实,第十一巡回法院“毫不费力地确定地方法院正确地向美国国税局做出了简易判决。”具体而言,第十一巡回法院得出结论,所涉计划“至少与美国国税局表示不符合豁免和相应全额减免的计划类型相似”。第十一巡回赛发现的相关事实包括:(1)福利计划由发起人推销; (2)该计划的发起人建议参加者可以进行某些交易,以将保险从参加者的遗产中移出,或者将身故保险金出售给愿意的受益人,或者在某些情况下,将证明全部或部分地隐瞒给健康报销计划; (3)该计划跟踪雇主的供款情况; (4)该计划的供款额(三年内为$ 837,000),只有一小部分(大约3%)用于为S公司雇员支付团体人寿保单的保费。

由于在税收法庭上仍可要求扣除,因此第十一巡回法院没有就纳税人是否可以利用三年来要求的837,000美元的扣除额提出意见。

结论

作为   特纳姆  决策表明,有时需要确保正确,及时地向IRS披露某些报告职位。未能正确报告交易的纳税人(否则必须纳税)会面临因未披露而受到重大处罚的风险。

有一个问题?联系 马修·罗伯茨(Matthew Roberts),德克萨斯州弗里曼·劳(Freeman Law)。

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