TaxConnections

 
 

获取领先的税务专家和技术
在我们的全球数字市场中

请在搜索中输入您的输入


国家纳税人倡导者向国会提交年度报告;讨论税收改革的实施并揭幕“Purple Book”



华盛顿—国家纳税人倡导者尼娜·奥尔森(Nina E. Olson)今天释放了她 2017年国会年度报告, describing challenges the IRS will face as it implements the recently enacted tax reform legislation and unveiling a new publication, “The Purple Book,”提出了旨在加强纳税人权利和改善税收管理的50项立法建议。

该报告还研究了其他广泛的税收管理问题,包括美国国税局对私人债务追收计划的管理,该机构对在线纳税人账户的日益重视以及其最近实施的一项法律,该法律将拒绝或撤销纳税人的护照。大量的税收债务。

实施税制改革法例

美国国家纳税人倡导者的报告说,自2010财年以来,美国国税局的资金减少(按通货膨胀因素调整后约为20%),已经对该机构执行税收管理基本任务的能力构成挑战。奥尔森在报告的序言中写道:“作为国家纳税人倡导者,我每天看到IRS资金减少的后果以及该机构面对这些资金限制而做出的选择。”这些影响是真实的,并会影响国税局的所有工作。资金削减使得美国国税局无法提供可接受水平的纳税人服务,无法更新其技术以提高其效率和效力,也无法维持既可以促进合规又可以保护纳税人权利的合规计划。 “捷径”已成为常态,“捷径”与高质量的税收管理不兼容。”

该报告说,美国国税局已经在努力满足美国纳税人的服务需求,特别是在电话服务方面。在大多数年份中,IRS收到的电话超过1亿个。甚至在税收改革立法颁布之前,美国国税局(IRS)预计,它只能回答在申请季节与路由助手通话的纳税人的十分之六的呼叫,而在此期间只能回答十分之四的纳税人的呼叫。整个财政年度。

从2014年开始,美国国税局大幅缩减了其回答的税法问题的范围。现在,它仅在申请季节回答“基本”问题,而在提交申请后不回答任何税法问题。 四月15 申请截止日期。报告称,大幅减少在职员工的操作面临的挑战由于大幅减少了留在员工的培训预算而变得更加复杂。自2009财年以来,美国国税局的员工培训预算已削减了近75%。

奥尔森说,国税局需要额外的资金,但她也表示担心,该机构有时过快地将资金限制作为不作为的依据。她写道:“有限的资源不能用作平庸的通用借口。” “在机构内部,没有一天有人提出一个好主意,只是被告知'我们没有资源。'”尽管资金有限,她说国税局可以采取一些步骤来改善纳税人通过创造力和创新提供服务。

报告仍然说,实施重大税收立法始终是该机构的沉重负担。在颁布了最新的主要税收改革立法(即1986年《税收改革法案》)之后,美国国税局对162种现有表格进行了更改,开发了48种新表格,并创建了13种新出版物。通话量增加了14%,美国国税局又雇用了1,300名员工,电话容量增加了30%,并延长了工作时间和电话服务至周六。

最近,2008年《经济刺激法》的颁布产生了大量的处理工作,并产生了大量的电话呼叫,帐户管理电话线上的来电从2007财年的约6600万增加到了2008财年的约1.51亿–超过125%。

美国国税局尚未制定实施新法律的最终成本估算,但根据今年早些时候的初步估算,该机构在2018年和2019财年将需要4.95亿美元的额外资金。实施挑战包括编程和系统更新,接听纳税人的电话,起草和发布新表格和出版物,修订法规和发布其他指南,对员工进行新法律和指南的培训以及发展系统能力以验证是否符合新的资格和文件要求。

作为挑战的一个例子,新法律将2017年12月15日之后发生的债务中可扣除抵押贷款利息的最高住房抵押贷款额从1,000,000美元降低到750,000美元。根据约束性购买合同在2017年12月15日之后关闭的一些贷款。目前,美国国税局通常不知道抵押关闭的日期,再融资的条款或购买合同的日期或条款。它将必须为纳税人制定明确的指导方针,并发展形式和系统能力,以区分最高限额为1,000,000美元的贷款和最高限额为750,000美元的贷款。

当时,美国国税局(IRS)制定了初步成本估算,确定了131个申请季节系统,这些系统将受到新立法条款的影响,并且必须进行修改以反映新的个人和企业税率,通货膨胀指数变化对于抵扣和抵免,某些税收优惠的淘汰变更,某些税收优惠的取消以及法律的变更,这些变更需要更新IRS的欺诈检测过滤器。

奥尔森在发布报告时说:“国税局将全力实施新法律。” “我们已经看到了对代扣代缴税的困惑,对预付财产税的可抵扣性的困惑,以及对于国家是否可以允许纳税人以慈善捐款代替税收的一种困惑,以允许其居民要求比其他方式更大的税收减免由于州和地方税收抵免的新上限为10,000美元,因此被允许。国税局有很多问题要解决,纳税人也有很多问题。但是我相信,有了更多的资金,强大的领导力以及与国会的更紧密的工作关系,我相信IRS可以做好这项工作。”

国家纳税人倡导者紫色书

As part of the report, the Advocate has released a new publication, “The Purple Book,”提出了旨在加强纳税人权利和改善税收管理的50项立法建议。  Many of the recommendations have been made in detail in prior 国家纳税人倡导者 reports, but others are presented in this publication for the first time.

在过去的两年中,国会对重新审查和改善IRS的运作表现出了新的兴趣。众议院监督方式小组委员会举行了几次听证会,以考虑“ IRS改革”,小组委员会主席维尔恩·布坎南表示,他计划在2018年与两级成员约翰·刘易斯合作制定立法。

《紫色书》以美国财政部的收入建议书“绿皮书”为蓝本,旨在协助小组委员会开展工作。大多数建议都在同一页上提出,许多建议都是直截了当的,无争议的建议,以前由众议院筹款委员会和参议院财政委员会或两党均以两党一致的方式予以好评。

在新建议中,奥尔森建议国会将《纳税人权利法案》和美国国税局的使命声明都编成《内部税收法》第1节。

根据现行法律,要求专员确保IRS员工“遵守”《纳税人权利法案》,但不清楚纳税人是否可以依赖这些权利。奥尔森敦促国会澄清美国纳税人拥有这些权利,因为“纳税人的权利应成为美国税收制度的基础。”

报告说:“尽管国税局拥有重要的执法权,但我们的系统依靠纳税人提交纳税申报表,他们可以自行申报收入(其中大部分未向国税局报告,因此国税局很难在纳税申报单中发现)没有自我报告)并支付所需的税款。澄清纳税人拥有这些权利不仅是正确的事情,而且TAS研究表明,当纳税人对税收制度充满信心时,他们更有可能自愿遵守,这将转化为更多的税收收入。”

《紫皮书》提出了一些建议,以加强纳税人的权利,改善纳税申报表的程序,改善国税局的评估和征收程序,改革《国税法》的罚则和利息规定,在上诉办公室之前加强纳税人的权利,加强保密和披露保护,并加强纳税人权益维护者办公室的独立性。

解决的其他主要问题

联邦法律要求提交给国会的年度报告至少确定纳税人遇到的“最严重问题”中的20个,并提出行政和立法建议以缓解这些问题。总体而言,今年的报告确定了21个问题,为行政改革提出了数十项建议,为立法改革提出了11条建议,分析了联邦法院最常提起的10个税收问题,并提出了7项研究研究和2篇文献综述。

解决的问题包括:

私人债务追收。  美国国税局于2017年4月开始将纳税人账户分配给私人征收机构(PCA).2017财年,美国国税局报告说,该计划的运行成本为2,000万美元,税收总额为670万美元。在某些情况下,IRS向PCA支付了佣金,以支付应归于IRS而非PCA行动的款项。

报告承认,法律要求国税局必须使用PCA,但国税局实施该计划的方式会对纳税人造成过度的财务损害,并且构成了国会针对与之相关的纳税人权利保护的最终目的收集活动。具体来说,国会要求国税局“制定和发布国家和地方津贴时间表”,以确保纳税人“有足够的手段来支付基本生活费用”。这些允许的生活费用(ALE)是IRS确定纳税人纳税能力的关键组成部分。

如果IRS确定纳税人的收入低于适当的ALE金额,则IRS将把该纳税人归类为“当前无法收取–困难”,并且通常不征收税款或不采取强制性征收行动。但是,IRS会将收入低于ALE金额的纳税人案件发送给PCA,而PCA正在向这些纳税人收取费用。对纳税人最近的回报进行的分析,这些纳税人在将债务分配给PCA并进行付款(已向PCA收取佣金)时签订了分期付款协议(IAs),显示超过45%的收入低于其ALEs。

法律要求IRS将案件包括在“可能收集的清单”中的PCA上。但是,法律并未定义该术语,这使IRS可以灵活地以有意义的方式对其进行定义。报告建议国税局以与国税局使用PCA的法定要求和联邦税收不应使纳税人无法负担其基本生活费用的法定意图相一致的方式来定义该术语。

在线纳税人帐户。  美国国税局(IRS)的纳税人服务“未来状态”计划着重强调“纳税人”从电话或在纳税人援助中心的个人通信向数字通信的“过渡”。倡导者完全支持IRS开发在线帐户的努力。但是,报告表示担心,国税局的迁移策略没有充分考虑纳税人的需求以及对电话和其他接受服务方式的偏爱,原因有几个。首先,一些纳税人没有能力与IRS进行有效的数字互动。大约有4100万纳税人没有宽带服务,近1400万纳税人的家里根本没有互联网。

其次,许多有能力与IRS进行数字交互的纳税人不愿意这样做。在TAS最近的一项调查中,大约50%的受访者表示,他们不安全地通过Internet共享个人财务信息。第三,即使在有能力和兴趣与IRS进行数字交互的纳税人中,许多人也不能这样做。为了保护纳税人帐户免遭黑客攻击,美国国税局(IRS)提出了严格的身份验证要求。结果,只有大约30%寻求创建在线帐户的纳税人能够这样做。第四,美国国税局运行了两个小型试点计划,在这些计划中,国税局各部门(包括TAS)为纳税人提供了通过安全电子通信进行交互的机会。选择参加的纳税人数量极少。

报告建议国税局使用电话,在线和邮件调查,焦点小组,市政厅和研究研究,按纳税人细分对纳税人的需求和偏好进行全面研究,然后基于此制定全方位的全渠道服务策略研究结果。

“真实”审计与“虚幻”审计中的纳税人权利。  该法律为接受审计的纳税人提供了重要的保护。但是,随着时间的流逝,美国国税局(IRS)越来越多地通知纳税人,他们所欠的额外税款不符合传统的审计定义。从纳税人的角度来看,这些税收调整感觉就像是审计,因为它们通常要求纳税人接受调整或提供证明文件或信息以对它提出异议。但是,适用于“真实”审计的纳税人保护不适用于“虚幻”审计的情况。这些“虚幻审核”包括在数学错误权限下的拟议调整,自动报告不足的文档匹配程序和退货自动替代程序。在2016财年,“真实”审核率仅为0.7%,但是当添加这些“非真实”审核时,该比例上升到6.2%。纳税人通常在不真实的审计中没有的权利之一就是有权向上诉办公室寻求行政复议。在进行数学错误调整的情况下,未在规定时间内做出回应的纳税人也将失去美国税务法院对预付款项进行审查的权利。

国家纳税人倡导者担心,由于IRS越来越依赖“虚幻”审计,国会为保护纳税人免受错误调整而实施的纳税人保护措施正在被淡化。此外,报告说,以审计率为重点的IRS遵从活动的度量具有误导性,因为绝大多数税收调整是通过“虚幻”审计进行的。报告说,美国国税局正计划在其“未来国家”计划中进一步增加对“虚幻”审计的使用,并建议美国国税局重新评估和修订其审计定义以及通过纳税人保护纳税人的方式纳税人权利法案。

简化了第501(c)(3)条的审批流程。  2014年,美国国税局采用了简化的申请和审批流程,以减少某些根据《内部税收法》第501(c)(3)条寻求免税地位的组织的处理时间。根据简化程序进行申请的组织不必提交公司章程或细则,而且IRS不会评估申请人的组织是否适当,是否采用了适当的慈善宗旨条款,以及是否采取了防止滥用资金的保护措施。在2015年和2016年,TAS审查了具有代表性的组织样本,这些样本获得了IRS的有利裁决,并且组织所在的州在其网站上发布了公司章程。在那些年里,研究发现这些组织中分别有37%和26%的组织不符合501(c)(3)节的资格要求。 TAS在2017年重复了该研究,发现错误的批准率为42%。

报告说,错误授予免税地位会产生重大影响。他们可能无法给组织提供在开始运营之前纠正问题的机会,从而伤害组织。它们可以通过允许应纳税的组织避免联邦收入,并允许捐助者为对不应被视为免税的组织的捐款主张减税,从而减少联邦收入。错误地将组织视为豁免组织也可能破坏公众对慈善部门诚信的信任。国家纳税人倡导者建议国税局在决定是否批准免税身份申请之前,先审查申请人的实际或计划活动的叙述性声明以及申请人的组织文件。

护照拒绝和撤销。  根据美国国会2015年通过的一项法律,如果美国国税局(IRS)证明该个人具有严重拖欠的联邦税收债务,则国务院必须拒绝该个人的护照申请,并有权撤销或限制现有护照。超过$ 50,000美元的联邦税收债务,每年会根据通货膨胀进行调整,包括评估利息和罚款)该报告说,国际旅行权是公民的一项基本权利,除非并且直到纳税人已得到充分的事先通知,即他或她的护照可能被拒绝或被吊销以及解决债务或债务的机会,否则该权利不应受到限制。挑战国税局的立场。但是,按照目前的程序,美国国税局会向纳税人发送唯一的单独通知,说明其在证明债务严重拖欠的同时对债务造成的护照后果进行解释,从而剥夺了纳税人在证明之前进行聆听的机会。制造。

国税局还拒绝推迟对纳税人正在积极与纳税人辩护服务机构合作以解决债务的证明案件。此外,美国国税局(IRS)通知中不包含可能对身份盗窃的受害者或可能无力偿还债务并可能有资格获得当前不可收税状态的纳税人有用的信息,这两种情况都可能导致取消认证。此外,美国国税局的通知或国务院的信函均未包含有关有紧急需要或人道主义原因旅行的纳税人的法定例外情况的信息。

国会颁布这项法律是为了惩罚未解决其税收债务的纳税人,并诱使他们这样做,但它无意剥夺其他适用的纳税人权利。美国国家纳税人倡导者提出了几项建议,以确保纳税人收到足够的提前通知并有机会被听取,包括国税局至少在证明其严重拖欠税款的30天之前向所有纳税人发送独立通知。邮寄给美国境外的纳税人),其中描述了认证的后果,并概述了纳税人为避免或撤销认证而可以采取的所有选择。

TAS研究与文学评论

该报告的第2卷包含或概述了有关以下主题的研究:(1)签订分期付款协议并在将其税款分配给私人征收机构的情况下付款的纳税人的财务状况; (2)纳税人随后的申报行为,这些纳税人声称获得了所得税抵免,显然是错误的,未经审计但收到了TAS的教育信件(随后进行了较早的研究); (3)妥协方案的有效性; (4)纳税人对IRS服务渠道的各种能力和态度(根据之前的研究); (五)审计和身份盗用调查对纳税人态度的影响; (6)纳税人对罚款率的微小变化的反应(对未来研究的描述); (7)税收大赦计划的有效性,以及调查结果如何说明应如何构建IRS的离岸自愿披露计划等税收结算计划。

该报告还包含有关两个主题的文献综述:(1)私营部门和其他政府机构使用的电话呼叫中心的最佳做法,以及(2)大型企业,美国政府机构和外国税务机关采取的本地推广计划促进客户或纳税人的参与。

TaxConnections税务大使Tom Kerester报告IRS的发布

 要进一步放大吗?接触  汤姆·凯斯特

 

头像

托马斯·凯斯特

汤姆·克雷斯特(Tom Kerester)知道如何连接各个点!汤姆(Tom)与TaxConnections合作,通过让人们参与“方式与手段”的幕后工作来发挥作用。我们将通过一系列博客带您进行教育之旅,并向您展示如何在总统特朗普政府领导下参与改变新的税收立法政策。

订阅TaxConnections博客

输入您的电子邮件地址以订阅此博客,并通过电子邮件接收新帖子的通知。