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经合组织示范条约标签档案

经合组织示范条约岗位丛书–常设机构& Agents, Part II

昨天,我们研究了依赖代理人及其在条约中为企业创建常设机构的能力。今天我’将会寻找独立的代理商,这些代理商不会导致出于税务目的而确定常设机构,因此不会产生税收存在。

评论提供了以下一般定义以开始讨论:

37.一个人将属于第6款的范围,即,他仅在以下情况下不能构成由其代表行事的企业的常设机构:

a)他在法律上和经济上均独立于企业,并且 阅读更多

经合组织示范条约员额系列– Agents – Part I

经合组织税收协定范本中的常设机构部分是非常完整的部分;它预期大多数律师的解决方法’我们会考虑避免PE身份。恰当的例子:代理商规则。

请记住,常设机构是“一个固定的营业场所,通过该营业场所可以全部或部分地开展企业的业务。看到这个定义,律师就会开始思考,”如果我们与一个人签约而不是实体店怎么办?”嗯,条约也涵盖了这一点。

5.尽管有第1和第2款的规定,但除 阅读更多

经合组织示范条约员额系列:常设机构,第三部分

继续关注《经合组织示范条约》’根据常设机构的定义,我们发现该条约在第5条第2款中明确指出以下是PE:

2.“常设机构”一词特别包括
a)管理场所;
b)分支机构;
c)办公室;
d)工厂;
e)研讨会,以及
f)矿山,油井或气井,采石场或其他任何开采自然资源的地方。 阅读更多

经合组织税收协定范本–常设机构– Part II

今天我’我将继续研究OECD税收协定范本’常设机构的定义。让我首先谈谈第5条第2款:

2.“常设机构”一词特别包括:

a)管理场所;
b)分支机构;
c)办公室;
d)工厂;
e)研讨会,以及
f)矿山,油井或气井,采石场或其他任何开采自然资源的地方。 阅读更多

经合组织示范条约员额系列–常设机构第一部分

今天我’我将前进,看看《经合组织示范条约》’常设机构的规则。这很重要,原因很简单:为了对交易或个人行使其税收权利,司法管辖区必须证明该个人/企业是居民(我们在过去几周内对此进行了调查)或证明该交易是在居民内进行的管辖权’的边界。常设机构是进行交易的地方;因此,确定一个常设机构至关重要。

让’s从基本定义开始:“就本公约而言,“常设机构”一词是指一个固定的营业场所,企业通过该营业场所全部或部分进行营业。”评论增加了重要的,进一步的说明。 阅读更多

经合组织示范条约员额系列– Residence, Part II

上周,我看了《经合组织税收协定范本》中关于个人的居留规定。这星期我’我将看看非个人的规定。

但是,在继续前进之前,重要的是要简短地进入学术讨论领域:伙伴关系以及《经合组织条约》如何与这些商业实体打交道。根据第1条,该条约适用于“缔约国中一个或两个缔约国的居民。”这导致了一个问题,“条约如何处理传递实体?”该实体实际上是一家单独的公司还是该实体是其合作伙伴的集合?如果是后者,我们该如何处理?尽管这似乎是一场学术辩论,但实际上’并非如此,因为某些辖区以非常不同的方式对待这些业务实体。辩论如此激烈,以至于经合组织就此发表了一篇论文。 阅读更多

经合组织示范条约员额系列– Residence – Part I

经合组织条约第1条规定:“本公约应适用于一个或两个缔约国的居民。”因此,要获得条约利益的人必须是居民。今天我’该条约的第四条涵盖了个人居住的问题:

第1条第4款规定:

为本公约的目的,“缔约国一方的居民”一词是指根据该缔约国的法律应因其住所,住所,管理地或任何其他准则在该缔约国征税的人。具有类似性质,还包括该州及其任何政治区或地方当局。但是,这个词确实 阅读更多

经合组织示范条约员额系列– Background

经合组织税收协定概述:某些背景

假设公司XYZ—居住在美国—想要向德国出售商品。虽然这看起来像是一个好主意,但最终可能适得其反。为什么?因为交易可能需要双重征税。美国在全球范围内对其居民的收入征税—这意味着无论您身在何处,您都可以赚钱,如果您是美国公民,则必须为此支付美国税款。此外,德国还将对交易征税,因为它发生在其地理范围内。因此,如果这家美国公司在德国销售商品,它将在交易中同时缴纳美国税和德国税,这可能会导致金钱损失。 阅读更多