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税收协定:美国和俄罗斯



税收协定:美国和俄罗斯

快速总结。  Geographically the largest country in the world and spanning across Eastern Europe and Northern Asia, Russia is a semi-presidential republic with a civil law system.  Russia’《税法》规定了三个税种:联邦,地区和地方。

俄罗斯的宪法于1993年获得通过,规定了八十五个联邦臣民,包括州,克雷族,共和国,自治州和自治州,以及莫斯科和圣彼得堡的联邦城市。

俄罗斯有两院制的联邦议会或由联邦理事会或苏维埃·费德拉西(Sovet Federatsii)组成的Federalnoye Sobraniye。其司法系统由俄罗斯联邦最高法院组成;宪法法院和包括高等仲裁法院在内的下级法院;地区法院(kray)和省法院(oblast);莫斯科和圣彼得堡市法院;自治省和地方法院。

俄罗斯法律对外国人对某些财产的财产所有权施加了限制。

俄罗斯强加 居民税 关于全球收入。非居民应就俄罗斯来源的收入缴税。

银河体育娱乐.  您于1992年6月17日在华盛顿签署的《美利坚合众国和俄罗斯联邦关于避免对收入和资本税实行双重征税和防止逃税的公约》及相关议定书

货币。  俄罗斯卢布(RUB)

普通法律实体。  公众和非公众股份公司,有限责任公司,合伙企业和分支机构。

税务部门。  联邦税务局

税收银河体育娱乐。  俄罗斯是80多个所得税银河体育娱乐的缔约国,并且是OECD MLI的签署国。

美国和俄罗斯于1992年签署了一项双边投资银河体育娱乐(BIT)。但是,该银河体育娱乐从未得到俄罗斯的批准,也没有生效。自2014年俄罗斯声称要吞并克里米亚以来,就探索新BIT的谈判进行了美俄对话。

自1994年起生效的《美俄所得税公约》旨在解决针对所得税和资本税的双重征税和逃税问题。

企业所得税税率。  20%

个人税率。  13 – 30%

公司资本税率。  0%/ 20%

个人资本利得税率。  0%– 30%

住宅。  出于税收目的而居住是基于一个日历年在俄罗斯的实际居住时间为183天以上。

预扣税.

            股利。 15%(居民公司)/ 13%(居民个人)/ 5%,15%(非居民公司)/ 15%(非居民个人)

            利益。  0%(居民公司)/ 13%(居民个人)/ 20%(非居民公司)/ 30%(非居民个人)

            特许权使用费。 0%(居民公司)/ 13%(居民个人)/ 20%(非居民公司)/ 30%(非居民个人)

转让定价.  基本上符合OECD原则的转让定价规则适用。

CFC规则。  是的,根据未分配利润的比例,应用未分配利润的20%或13%。

混合治疗。  没有反混合立法。

遗产/遗产税。  不适用


美俄银河体育娱乐取代了美国与苏联之间的先前银河体育娱乐。有时,通过与前苏联的税收银河体育娱乐进行比较,以及与其他美国所得税银河体育娱乐和执行美国时已制定的美国示范银河体育娱乐进行比较,可以帮助解释当前银河体育娱乐。俄罗斯银河体育娱乐。

俄罗斯银河体育娱乐在某些方面与其他美国所得税银河体育娱乐和美国示范银河体育娱乐有所不同。它在重要方面也与早在1981年美国示范银河体育娱乐之前的苏联银河体育娱乐有很大不同。其中一些差异如下:

(1)与所有银河体育娱乐一样,银河体育娱乐受``保留条款''限制,在该条款中,银河体育娱乐不得影响(除非有特殊例外)银河体育娱乐国对其居民或国民的税收。保留条款的例外与美国模式和其他美国银河体育娱乐中的例外相似;相反,《苏联银河体育娱乐》断然声明,它不应限制银河体育娱乐国家对其本国公民征税的权利。
(2)对付给外国保险人的保险费的美国消费税不包括在内;也就是说,银河体育娱乐并不排除对付给俄罗斯保险公司的保险费征税。这是与美国税收协定范本的背离,但许多美国银河体育娱乐都有此共同点。此外,该银河体育娱乐与示范银河体育娱乐一样,不包含对另一国居民获得的再保险费对来源国征税的一般禁止。该银河体育娱乐也没有规定,如果一国居民的收入在另一国免税,则产生该收入的交易免于对该交易征收或可能征收的任何税款。 (据了解,该规定适用于保险费消费税,不适用于关税。)

(3)与美国模式一样,该银河体育娱乐通常不涵盖除所得税之外的美国税收,尽管该银河体育娱乐涵盖了针对私人基金会的资本税和消费税。该银河体育娱乐也不涵盖累积的所得税,个人控股公司税和社会保障税。

(4)银河体育娱乐明确规定,每个国家都包括其领海,以及可以根据国际法在其中行使某些主权和管辖权的经济区和大陆架。

(5)与先前的苏联银河体育娱乐相比,但与美国模式一样,无论在第三国的实际居住地如何,美国公民都有权享受银河体育娱乐优惠。此外,该银河体育娱乐提供了确定一个人何时是美国或俄罗斯居民的规则,因此有权根据该银河体育娱乐享有利益。银河体育娱乐与该模型一样,为确定“双重居民”或根据每个银河体育娱乐国家的国内法具有居住地位的人的银河体育娱乐目的确定住所提供了平局规则。

(6)根据银河体育娱乐,只有在主管当局同意的情况下,任何公司双重居民才被视为一个国家或另一个国家的居民;如果不是,则该银河体育娱乐(与美国模式不同)明确规定,为了享受银河体育娱乐利益,公司应被视为两个国家的居民,因此无权享受银河体育娱乐利益。

(7)《银河体育娱乐》规定了一个国家对 营业利润 符合美国和OECD示范银河体育娱乐的另一国居民的居留权。这取代了先前苏联银河体育娱乐中使用的“代表”概念。

(8)根据美国示范银河体育娱乐,建筑工地或建筑或安装项目,或用于勘探或开发自然资源的装置,钻机或轮船,只要持续时间超过12个月,便构成常设机构。拟议银河体育娱乐中的相应规则将这段时间延长到18个月。根据先前的苏联银河体育娱乐,禁止来源国就与来源国居民的安装合同中提供的工程,建筑,设计和其他技术服务,向另一国居民的收入征税,而这些服务是在不超过36个月的时间内在一个地点进行。

(9)《银河体育娱乐》规定,一个人维持固定的营业场所仅是为了促进以该人的名义订立(或仅用于签署)有关贷款或货物或商品或技术服务,是不会被视为通过常设机构进行的活动。示范银河体育娱乐没有具体涉及这类活动。

(10)《银河体育娱乐》中的营业利润条款覆盖了《守则》中的吸引力规则,相反规定应归因于常设机构的营业利润应仅包括源自常设机构的资产或活动的利润。这与美国示范银河体育娱乐是一致的。

(11)银河体育娱乐明确规定,如果另一国居民在该国经营``或从事过''业务或具有``固定基础'',则该国可以对利润或收入征税。加上“或已进行”和“或已”等字眼,澄清说明,就上述银河体育娱乐规则而言,在常设机构(或固定基础)存在期间应归属于常设机构(或固定基础)的任何收入应在该常设机构所在国家/地区征税即使将付款推迟到永久营业所(或固定基数)不复存在之后,营业所(或固定基数)也位于。

(12)《议定书》规定,在允许从常设机构的应税收入中扣除利息时,俄罗斯将允许俄罗斯常驻美国居民的常设机构扣除向银行或另一人支付的利息,而无需考虑贷款期限。但是,与示范银河体育娱乐或先前的苏联银河体育娱乐不同,该银河体育娱乐规定,扣除额不得超过俄罗斯税法的限制,只要该限制不低于伦敦银行同业拆放利率(“ LIBOR”)加合理的贷款协议中规定的风险溢价。

(13)该银河体育娱乐包括与美国示范银河体育娱乐中的关联企业条款相对应的条款。尤其是,拟议银河体育娱乐包含“相关调整”条款,规定任一银河体育娱乐国家必须对另一银河体育娱乐国家重新分配给关联人的收入先前对某人征收的任何纳税义务进行相关调整。先前的苏联银河体育娱乐中没有相关企业条款。

(14)该银河体育娱乐与示范银河体育娱乐相似,并且在某些方面与先前的苏联银河体育娱乐相似,规定一个银河体育娱乐国家的居民从船舶或飞机上进行国际运输经营所得的收入仅在该国家征税。 (相应的示范银河体育娱乐条款适用于从该操作中获得的“利润”,而拟议银河体育娱乐的英文版本适用于“收入”。)与示范银河体育娱乐相似,拟议银河体育娱乐将光船租赁收入包括在以下类别的收入中:此规则适用。

(15)先前的苏联银河体育娱乐通常不限制财产所在地国对不动产收入的征税。该银河体育娱乐包含与示范银河体育娱乐规定相似的规定,该规定允许不动产所在地国对该收入征税,其中包括美国示范银河体育娱乐规定,根据该规定,必须允许不在其居住国的不动产投资人选择对这些投资以净额计税。

(16)先前的苏联银河体育娱乐通常不对股息的来源国征税施加任何限制。该银河体育娱乐类似于美国示范银河体育娱乐,规定直接投资股息(即,支付给直接拥有付款人至少10%的股份的另一国居民的股息)通常应由来源国征税比率不超过5%。与最近的美国银河体育娱乐一样,该协议规定5%的限制不适用于美国受管制的投资公司(“ RIC”)支付的股息。

(17)根据该银河体育娱乐,证券投资股息(即支付给在付款人中拥有少于10%有表决权股份的公司的股息,或支付给另一国的非公司居民的股息)通常应按来源国的税率征税。大于10%。与示范银河体育娱乐和许多其他美国银河体育娱乐相比,这是一个严格得多的限制,后者通常允许对投资组合股息至少征收15%的来源国税。 (可以说,实际上,法国,德国和英国在与美国的银河体育娱乐中被要求在相应情况下保留较少的股东一级税;在这些银河体育娱乐中,美国并没有被要求。)另一方面,该银河体育娱乐对美国房地产投资信托(“ REIT”)所支付股息的来源国征税没有施加一般限制。

(18)先前的苏联银河体育娱乐通常不对美国分支机构的利得税施加任何限制。该银河体育娱乐类似于自1986年以来谈判达成的美国银河体育娱乐,明确允许美国征收分支机构利得税,但税率不超过5%。

(19)与美国的模式和许多美国银河体育娱乐一样,该银河体育娱乐通常禁止对利息征收来源国税收。但是,该银河体育娱乐规定,任何安排的收入,包括债务义务,携带参与利润的权利,并由来源国根据其内部法律视为股息,都可以由来源国征税,作为股息。因此,例如,来源国可以按适用于股息的税率对“权益踢”贷款下支付的可扣减利息预扣税。美国或OECD模型中没有类似的规定。

(20)《议定书》规定,拟议银河体育娱乐中的利益条款不得干扰美国的管辖权,以根据其国内法对房地产抵押投资渠道中的剩余权益征税过多的范围(“ REMIC ”)。目前,无论REMIC条款颁布时生效的银河体育娱乐如何,都适用美国内部法律。

(21)与银河体育娱乐范本一样,银河体育娱乐规定,一国居民获得的实益特许权使用费通常只能由该国征税。特许权使用费定义为为使用某些权利,财产或信息而支付的费用。与示范银河体育娱乐不同,该银河体育娱乐不将权利或财产的转让所产生的特许权使用费视作特许权使用费而产生的特许权使用费,视权利,财产的使用或进一步转让而定。此类收益的税收受银河体育娱乐的“其他收入”条款管辖,该条款与特许权使用费条款类似,通常对居住国保留税收管辖权。

(22)与美国示范银河体育娱乐不同的是,该银河体育娱乐没有“收益”条款。苏联先前的银河体育娱乐通常仅对某些以国际运输方式运营的船舶或飞机,通过继承或赠与获得的财产以及从工业,商业或科学设备处置中获得的收益对来源国征税施加限制。或某些无形财产。银河体育娱乐中的“其他收入”条款似乎允许银河体育娱乐国家在美国示范银河体育娱乐允许的范围内,对另一国居民的收益征税,同时考虑到美国的收益和其他收入条款示范:类似于美国示范银河体育娱乐,该银河体育娱乐并不将银河体育娱乐国家的管辖范围限制在转让该国不动产以及公司至少50%的资产组成的公司的股票中来征税在那里的不动产。根据协议中的规定,此规定可根据1980年《外国房地产投资法》(“ FIRPTA”)保护美国税收,该法律适用于非居民外国人和外国公司处置美国房地产权益的情况。

银河体育娱乐通常允许银河体育娱乐国家对另一银河体育娱乐国家的居民的收入征税,但营业利润,股息,利息,特许权使用费,运输收入以及不动产,个人服务,董事费和退休金收入除外。归因于第一国家的常设机构或固定基地。财政部表示,这允许对转让 常设机构 (或固定基数),或归因于永久性营业所或固定基数的个人财产转让收益,如美国模式所规定。

(23)与美国和OECD示范银河体育娱乐以及许多美国银河体育娱乐相比,该银河体育娱乐通常在更大程度上限制了其他银河体育娱乐国家的居民个人对个人收入的税收来源。除了示范银河体育娱乐规定的限制外,拟议银河体育娱乐像以前的苏联银河体育娱乐一样,在这种情况下,根据个人在来源国停留超过183天来规定征税。否则,该银河体育娱乐与美国示范银河体育娱乐相似。

(24)与美国和OECD示范银河体育娱乐以及许多美国银河体育娱乐相比,该银河体育娱乐通常还对就业收入的来源国征税进行更大程度的限制。根据该银河体育娱乐,按照该模式,如果个人在来源国中的年内少于184天,则另一国居民在一个国家(来源国)的就业收入不需由来源国征税,雇主不是来源国的居民,赔偿金也不由来源国中雇主的常设机构或固定基地承担。与先前的苏联银河体育娱乐和模型一致,来源国不得对因从事国际运输的船舶或飞机的定期补给的成员而受雇而获得的税收补偿。与模型不同,该银河体育娱乐禁止如果雇用与不是永久性营业地点的营业地点直接相关,并且雇员在来源国连续工作12个月或更短,则对来源国征税。此外,该银河体育娱乐禁止来源国对就业收入征税,以提供与产生权利金的权利或财产的应用直接相关的技术服务,如果该服务是根据使用权利或财产的合同提供的。

(25)尽管对个人服务收入的来源国征税有上述限制,但该银河体育娱乐与OECD示范银河体育娱乐一样,允许一国居民公司向另一国居民支付的董事费和类似款项应为在第一个国家征税。另一方面,美国示范银河体育娱乐将董事酬金视为个人服务收入。根据美国示范银河体育娱乐,收款人所居住的国家通常对个人服务收入具有主要的税收管辖权,而对董事费的来源国税收是有限的。

(26)该银河体育娱乐省略了美国对原管辖区的示范银河体育娱乐保留,以对居住在另一个国家/地区的艺人或运动员征税,该艺人或运动员在应纳税年度内在该原国家/地区赚取超过20,000美元,而不论是否存在与来源国的固定基地或其他联系方式。

(27)与美国示范银河体育娱乐不同,该银河体育娱乐没有对年金,a养费或子女抚养费的待遇做出特别规定。考虑到“其他收入”条款,年金和a养费情况下的结果通常与该模型下的结果相似;如果是子女抚养费,结果可能不是这样。

(28)与美国示范银河体育娱乐一样,该银河体育娱乐与苏联银河体育娱乐不同,明确规定一般仅由居住国征税养老金,并规定仅由政府服务产生的社会保障福利和其他公共养老金征税在来源国家/地区。

(29)银河体育娱乐修改了苏联银河体育娱乐的规则,类似于美国示范规则,银河体育娱乐国政府为履行政府职能向政府提供的服务向其公民之一支付的赔偿金只能由该国政府征税。国家。根据该银河体育娱乐,如同经合组织示范银河体育娱乐和其他美国银河体育娱乐一样,这种赔偿通常只能由接受者的居住国征税,前提是接受者是该国公民,或者(如果是退休金以外的其他报酬) )并非仅出于提供服务的目的而成为该国的居民。

(30)该银河体育娱乐对东道国对临时访客的税收限制较少。它们并不仅仅用于教学访问。该银河体育娱乐禁止东道国出于个人的维持,教育,学习,研究或培训的目的,向国外征税某些款项。在东道国的临时存在必须是为了在教育机构学习;执业所需的培训;或接受政府,宗教,慈善,科学,文学或教育组织的赠款接受研究或进行研究。在最后一种情况下,拟议银河体育娱乐禁止东道国对赠款征税。根据苏联银河体育娱乐,豁免的适用期限不超过完成研究,培训或研究通常所需的时间。而且,任何培训或研究的免税期都不会超过五年。如果研究是为了私人利益而进行的,则免除东道国税。

(31)该银河体育娱乐包含标准银河体育娱乐中的标准“其他收入”条文的版本,该条文可在示范银河体育娱乐和一些现有银河体育娱乐中找到,例如美国与英国的银河体育娱乐,根据该条,通常在另一条银河体育娱乐中未涉及的收入应为仅由居住国征税。

(32)该银河体育娱乐包含 利益限制或“反银河体育娱乐购物”一词,类似于某些美国银河体育娱乐和议定书以及该法典中的分支机构税收规定所包含的对利益条款的限制。

(33)银河体育娱乐规定,每个国家应允许其居民(以及美国为其公民)抵免其他国家征收的所得税的抵免额。但是,此类抵免仅需符合规定并受国内法的限制(因为可以不时修改,而不会改变必须允许抵免的一般原则)。

(34)该协议为俄罗斯居民的美国公民提供了附加的信用规则。对于这样的人,即使是完全出于该人的国籍而征收的美国税收,俄罗斯也必须允许其抵免额,但不得超过对来自俄罗斯境外的收入征收的俄罗斯税收。

(35)美国法律仅在外国税直接针对纳税人的净收益的情况下才允许纳税人抵免外国税。因此,外国法律所允许的扣除额的充分性与外国税收抵免美国税收责任的信誉有关。有时,俄罗斯法律实际上对劳动和利息成本的扣除施加了重大限制。为了帮助美国纳税人获得美国税收抵免的能力,俄罗斯根据该协议同意允许某些俄罗斯实体扣除一定的利息和劳务成本,无论其内部法律如何,只要美国居民实益拥有至少30%的税款即可。实体,且该实体的总公司资本至少为$ 100,000。

(36)该银河体育娱乐大大扩大了前苏联银河体育娱乐中的非歧视规则,在某些方面使其符合美国模式,而在其他方面则提供了更多好处。苏联银河体育娱乐要求“国民待遇”,以禁止一国法律对居住在第一国的另一国公民的歧视。它要求“最惠国待遇”,其范围是根据一国法律禁止在第一国居住的另一国公民或在另一国家居住的当地代表享有的较不优惠的待遇。提供给第三国公民和第三国居民代表的待遇。俄罗斯银河体育娱乐要求在美国模式中既需要“国民待遇”,又需要一种“最惠国待遇”(不考虑与第三国的双边协定等特殊协议)。适用于银河体育娱乐国家的公民和居民。该银河体育娱乐在与第一国公民相同的情况下,不论其居留地,如何向另一国公民提供这些利益;到另一国居民的当地常设机构,以及另一国居民拥有的企业。此外,该银河体育娱乐禁止歧视支付给另一国居民的款项的可抵扣性。

(37)与美国示范银河体育娱乐一样,该银河体育娱乐对 主管部门 双方就拟议银河体育娱乐中可能出现的,但在本银河体育娱乐的共同协议条款中未提及的主题达成共识,例如特定收入项目的特征,术语的通用含义,内部法程序方面的适用,以及在银河体育娱乐未作规定的情况下取消双重征税。

(38)``该银河体育娱乐省略了美国的示范条文,该条文规定了援助的必要性,以收集可能必要的金额,以确保银河体育娱乐救济不会确保没有权利的人的利益。

(39)议定书明确规定,如果银河体育娱乐限制了征税权,但仍按国内法规定的税率从源头代扣税款,则应由纳税人及时退还税款。

有一个问题?联系 杰森·弗里曼,弗里曼法。

杰森·弗里曼

Freeman先生是PLLC Freeman Law的创始和管理成员。他是双重证书的注册会计师,作家,法学教授和审判律师。 Freeman先生多次被D Magazine的合作伙伴服务D Magazine评为达拉斯最佳律师之一,并被汤森路透服务的Super Lawyers评为超级律师。
他获得美国律师协会的荣誉,获得“美国崛起–前40名年轻律师”奖,并被公认为德克萨斯州前100名杰出律师。他还被AI评为“德克萨斯州年度领先的税务争议诉讼律师”。

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